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          加計扣除 財稅等劃

          政策沿革

           

          1.研發(fā)費用加計扣除政策最初僅限于國有、集體工業(yè)企業(yè)(1996 年-2002 年)

          2.研發(fā)費用加計扣除政策享受主體逐步擴大(2003 年-2007 年)

          •將享受研發(fā)費用加計扣除的主體從“國有、集體工業(yè)企業(yè)” 擴大到“所有財務核算制度健全,實行查賬征收企業(yè)所得稅的各種所有制的工業(yè)企業(yè)”,明確研發(fā)費用加計扣除政策,改由納稅人自主申報扣除。

          3.研發(fā)費用加計扣除政策逐步系統(tǒng)化和體系化(2008 年-2012 年)

          •為便于納稅人享受政策,國家稅務總局發(fā)布《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法(試行)》(國稅發(fā)〔2008〕116 號),對研發(fā)費用加計扣除政策做出了系統(tǒng)而詳細的規(guī)定

          4.研發(fā)費用加計扣除范圍漸次擴大且核算申報不斷簡化(2013 年至今)

           

          政策背景介紹

           

          2014年3月5日第12屆全國人大第二次會議

          李克強總理在政府工作報告中強調(diào):加快科技體制改革。全面落實企業(yè)研發(fā)費用加計扣除等普惠性措施。

          財政部 國家稅務總局 科技部《關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》【財稅〔2015〕119號 

          放寬了企業(yè)研發(fā)活動及研發(fā)費用的范圍;大幅減少了加計扣除口徑與高新研發(fā)費用歸集口徑的差異;首次明確了負面清單;減少審核程序。

          2017年第12屆全國人大第五次會議:政府工作報告,科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加

          計扣除比例由50%提高到75%,千方百計使結(jié)構(gòu)性減稅力度和效應進一步顯現(xiàn)【財稅〔2017〕34 號】

           

          意義及重要性

           

          •《財政部稅務總局科技部關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除

          比例的通知》【財稅〔2017〕34號】(2017.1.1-2019.12.31)

          •財政部稅務總局科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知【財稅

          〔2018〕99號】(2018.1.1-2020.12.31)

          •除煙草制造業(yè)以外的制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動,自2021年1月1日起,研發(fā)費用

          加計扣除比例按照100%【國家稅務總局公告2021年第28號】

           

           

          加計扣除負面清單之行業(yè)限制

          加計負面清單 之活動限制

           

          1. 產(chǎn)品(服務)常規(guī)升級
          2. 科研成果的直接應用
          3. 商品化后的技術(shù)支持活動
          4. 對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務、技術(shù)等進行的重復或簡單改變
          5. 市場調(diào)研或管理研究
          6. 常規(guī)性的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護
          7. 社會科學、藝術(shù)或人文學方面的研究

           

          加計扣除稅務稽查——稽查原則與方法

          近期天津市稅務稽查要求

          (一)研發(fā)費用加計扣除留存?zhèn)洳橘Y料

          1、自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件及立項技術(shù)文件;

          2、自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單;

          3、經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項目的合同;

          4、從事研發(fā)活動的人員和用于研發(fā)活動的儀器、設備、無形資產(chǎn)的費用分配說明(包括工作使用情況記錄);

          5、集中研發(fā)項目研發(fā)費用決算表、集中研發(fā)項目費用分攤明細情況表和實際分享收益比例等資料;

          6、研發(fā)支出輔助賬;

          7、企業(yè)如果已取得地市級(含)以上科技行政主管部門出具的鑒定意見,應作為資料留存?zhèn)洳椤?/p>

          (二)高新技術(shù)企業(yè)資料留存?zhèn)洳橘Y料

          1、高新技術(shù)企業(yè)資格證書;

          2、高新技術(shù)企業(yè)認定資料;

          3、知識產(chǎn)權(quán)相關(guān)資料;

          4、年度主要產(chǎn)品(服務)發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定范圍的說明,高新技術(shù)產(chǎn)品(服務)及對應收入資料;

          5、年度職工和科技人員情況證明資料;

          6、當年和前兩個會計年度研發(fā)費用總額及占同期銷售收入比例、研發(fā)費用管理資料以及研發(fā)費用明細賬,研發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表及佐證資料。

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